+7 (499) 653-60-72 Доб. 574Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 366Санкт-Петербург и область

Как работать с созданным резервом по сомнительной задолжности в 2019 году

Резервы по сомнительным долгам относятся к оценочным резервам. Оценочные резервы в бухгалтерском учете учитывают отклонения в оценке активов к коим относится и дебиторская задолженность и обязательств. Благодаря оценочным резервам, показатели бухгалтерской отчетности корректируются и тем самым отражают реальное финансовое состояние организации. Порядок формирования резервов по сомнительными долгам установлен Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от В соответствии с пунктом 70 Положения организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Приказ о создании в бухучете резерва по сомнительным долгам. Проверить контрагентов на платежеспособность.

Обязателен или нет резерв по сомнительным долгам?

Резервы по сомнительным долгам относятся к оценочным резервам. Оценочные резервы в бухгалтерском учете учитывают отклонения в оценке активов к коим относится и дебиторская задолженность и обязательств. Благодаря оценочным резервам, показатели бухгалтерской отчетности корректируются и тем самым отражают реальное финансовое состояние организации.

Порядок формирования резервов по сомнительными долгам установлен Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от В соответствии с пунктом 70 Положения организация создает резервы сомнительных долгов в случае признания дебиторской задолженности сомнительной.

Таким образом, создание резервов сомнительных долгов в бухгалтерском учете является обязанностью, а не правом для всех организаций без исключений. При этом при расчете резервов нужно учитывать всех дебиторов, в том числе поставщиков по выданным авансам и заемщиков. Сомнительной считается дебиторская задолженность организации, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. Величина резерва определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния платежеспособности должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично.

Критерий квалификации конкретного долга как сомнительного каждая организация определяет самостоятельно. Для признания долга сомнительным организации необходимо иметь подтверждающие документы, свидетельствующие о неплатежеспособности контрагента.

Это могут быть выписка из ЕГРЮЛ с информацией о возможной ликвидации, данные бухгалтерской отчетности дебитора, информация об арбитражных решениях с участием контрагента, заявление о начавшейся процедуре банкротства и т. В конечном итоге вывод о квалификации задолженности в качестве сомнительной основывается на профессиональном суждении бухгалтера. Резерв следует формировать после того, как будет проведена сверка и инвентаризация расчетов с дебиторами.

Законодательные и нормативные акты по бухгалтерскому учету не дают ответа на вопрос, как часто надо создавать и корректировать резервы, поэтому периодичность создания резервов организация устанавливает самостоятельно. В любом случае, создавать резервы нужно не реже периодичности составления отчетности для пользователей. Порядок создания и использования резерва организация также определяет самостоятельно и закрепляет в бухгалтерской учетной политике.

Аналитический учет ведется по каждому сомнительному долгу. Создание резерва отражается записью по кредиту счета 63 в корреспонденции со счетом Поскольку величина резерва по сомнительным долгам является оценочным значением, то эта величина может быть изменена в связи с появлением новой информации.

Изменение оценочного значения подлежит признанию в бухгалтерском учете путем включения в доходы или расходы организации. Увеличение резерва отражается записью по дебету счета Если до конца отчетного года, следующего за годом создания резерва, этот резерв в какой-либо части не будет использован, то неизрасходованные суммы присоединяются при составлении бухгалтерского баланса на конец отчетного года к финансовым результатам абз. Неизрасходованные суммы резервов списываются записью по дебету счета 63 и кредиту счета При этом на основании вновь проведенной инвентаризации, если задолженность продолжает оставаться сомнительной, создается новый резерв.

В бухгалтерском балансе остатки по счету 63 не показываются, а величина дебиторской задолженности, по которой образован резерв, отражается за вычетом суммы резерва. При этом на ту же величину уменьшается нераспределенная прибыль п. Таким образом, пользователи отчетности получают достоверную информацию о дебиторской задолженности, которая реальна к взысканию.

Что касается отчета о финансовых результатах, то отчисления в резервы по сомнительным долгам отражаются в составе прочих расходов п. Целью создания этого резерва в налоговом учете является возможность постепенного и равномерного учета затрат, которые возникают в связи с необходимостью списания не погашенной вовремя дебиторской задолженности. Порядок формирования резервов по сомнительным долгам для целей налогообложения прибыли организаций регулируется статьей НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 указанной статьи создание резерва по сомнительным долгам является правом, а не обязанностью налогоплательщика, поэтому формирование резервов определяется учетной политикой для целей налогообложения. Сомнительным долгом для целей формирования резервов в налоговом учете признается дебиторская задолженность контрагента в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг, в случае, если эта задолженность не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Федерального закона от Суммы резервов по сомнительным долгам определяются по результатам инвентаризации дебиторской задолженности, проведенной на последнее число отчетного налогового периода. Налогоплательщики, уплачивающие авансовые платежи исходя из фактической прибыли, выполняют расчет резервов на конец каждого месяца, остальные налогоплательщики — на конец каждого квартала п.

Суммы отчислений в резервы включаются в состав внереализационных расходов пп. Величина резерва по сомнительным долгам зависит от срока сомнительной задолженности. При определении величины резерва в расчет принимаются п. Отсчет срока возникновения производится относительно даты, на которую дебиторская задолженность признается сомнительной в соответствии с пунктом 2 статьи НК РФ.

При создании резерва по сомнительным долгам налогоплательщик вправе учесть сумму сомнительной задолженности в размерах, предъявленных продавцом покупателю, включая сумму налога на добавленную стоимость письмо Минфина России от В отличие от бухгалтерского учета налоговым законодательством установлено дополнительное ограничение на величину резерва.

Напоминаем, что для целей нормирования резерва принимается в расчет выручка без НДС от реализации товаров, работ, услуг, имущественных прав ст. Что касается внереализационных доходов, то они в расчет норматива не включаются. Начиная с года, порядок исчисления предельного размера резерва по сомнительным долгам изменен ст.

А вот по итогам отчетных периодов теперь нужно сравнивать две величины и выбирать из них наибольшую:. На последнее число отчетного налогового периода сумма исчисленного резерва сравнивается с суммой остатка резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату:. Под остатком резерва понимается разница между суммой резерва, исчисленного на предыдущую отчетную дату, и суммой безнадежных долгов, возникших после предыдущей отчетной даты п.

Если организация не вносит изменений в учетную политику за следующий налоговый период в части формирования резервов по сомнительным долгам т.

Если резерв на следующий период не создается, то остаток резерва включается во внереализационные доходы п. Ввиду различий в правилах определения величины резервов в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли могут возникать разницы в оценке:.

Постоянные разницы, зафиксированные на счете 99, учитываются при расчетах по налогу на прибыль за соответствующий период: признается постоянное налоговое обязательство ПНО или постоянный налоговый актив ПНА. Если резервы по сомнительным долгам создаются в бухгалтерском учете, то в форме Учетная политика нужно установить флаг Формируются резервы по сомнительным долгам. Если резерв по сомнительным долгам создается в налоговом учете, то в форме Настройки налогов и отчетов в разделе Налог на прибыль нужно установить флаг Формировать резервы по сомнительным долгам.

Если установлен хотя бы один из указанных флагов, то в обработку Закрытие месяца будет включена регламентная операция Расчет резервов по сомнительным долгам.

Если сомнительная задолженность отсутствует, то документ все равно будет создан, но не будет иметь движений по регистрам. Сомнительной задолженностью для целей автоматического формирования резерва в бухгалтерском и налоговом учете в программе считается непогашенная задолженность, отраженная на счетах Дата, с которой отсчитывается срок возникновения сомнительной задолженности, в программе определяется следующим образом:. Обращаем внимание , что для целей формирования резервов по сомнительным долгам в программе не проверяется, является ли дебиторская задолженность действительно сомнительной не обеспечена гарантиями, залогом и т.

Установить такую проверку в программе можно опосредовано через значение показателя Установлен срок оплаты по договору в карточке договора с контрагентом. Если организация получила от покупателя обеспечение задолженности или у нее есть уверенность в его платежеспособности, то для исключения данной задолженности из расчета резервов по ней достаточно указать в этом показателе заведомо длительный срок оплаты в календарных днях.

Начисление и корректировка резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете в программе выполняется с помощью регламентной операции Расчет резервов по сомнительным долгам. По умолчанию указанную регламентную операцию программа предлагает выполнять ежемесячно. Организации, которые представляют налоговые декларации по налогу на прибыль один раз в квартал, для соблюдения принципа рациональности учета могут выполнять расчет резервов также один раз в квартал в марте, в июне, в сентябре и в декабре.

Для отказа от выполнения регламентной операции Расчет резервов по сомнительным долгам достаточно перед выполнением закрытия месяца в первом и втором месяцах каждого квартала в контекстном меню регламентной операции выбрать команду Пропустить операцию. При выполнении регламентной операции Расчет долей списания косвенных расходов выполняется нормирование величины резерва по сомнительным долгам, которая может приниматься в налоговом учете по налогу на прибыль.

Данное изменение поддержано в программе, начиная версии 3. На практике эта норма означает следующее: если общая сумма резервов, исчисленных исходя из срока возникновения задолженности, превышает предельный размер, то сумма резерва по каждому долгу, признаваемая внереализационным расходом, нормируется путем умножения на коэффициент. Коэффициент рассчитывается как отношение суммы резервов по нормативу к общей сумме резервов, исчисленных исходя из срока возникновения задолженности.

Рассчитанный таким образом коэффициент вводится в показатель Резервы по долгам регистра сведений Доли списания косвенных расходов. Договором установлен срок оплаты за оказанные услуги — не позднее 5 дней с даты подписания акта об оказании услуг. В установленный срок оплата от покупателя не поступила. Прежде чем приступать к работе, пользователь должен выполнить настройки бухгалтерской учетной политики и параметров налогового учета. Для рассматриваемого примера в карточке договора с заказчиком необходимо указать срок оплаты по договору, как это показано на рисунке 1.

Для того, чтобы задолженность покупателя автоматически включалась в расчет резервов, в форме Расчеты доступ к которой осуществляется по одноименной гиперссылке из формы документа реализации реквизит Счет учета расчетов с контрагентом должен принимать значение По состоянию на Поэтому регламентная операция Расчет резервов по сомнительным долгам за ноябрь не делает движений по регистрам.

Не рассчитывается и показатель Резервы по долгам в регистре сведений Доли списания косвенных расходов. А вот по состоянию на Дебет Для целей налогового учета по налогу на прибыль вводятся суммы в специальные ресурсы регистра бухгалтерии:.

Сумма НУ Дт Документ Регламентная операция с видом операции Расчет резервов по сомнительным долгам помимо движений по бухгалтерскому и налоговому учету также формирует запись в периодический регистр сведений Расчет резервов по сомнительным долгам , отражающий информацию о сомнительной задолженности и о начисленных резервах в бухгалтерском учете и для целей налогообложения прибыли.

Для документального подтверждения расчета по начислению и корректировке резерва по сомнительным долгам нужно сформировать справку-расчет к регламентной операции. Отчет Справка-расчет резервов по сомнительным долгам можно формировать, выводя отдельно показатели бухгалтерского учета, показатели налогового учета или показатели бухгалтерского учета с постоянными и временными разницами рис.

Показатели выбираются в настройках отчета, доступ к которому осуществляется по кнопке Показать настройки. Обращаем внимание , что в Справке-расчете резервов по сомнительным долгам по данным налогового учета в колонке 4 отражается доля признания расходов с учетом норматива, которая рассчитывается при выполнении регламентной операции Расчет долей списания косвенных расходов и фиксируется в показателе Резервы по долгам регистра сведений Доли списания косвенных расходов.

При выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль за декабрь, входящей в обработку Закрытие месяца, постоянная разница приводит к признанию постоянного налогового обязательства на сумму ,00 руб.

В декларации по налогу на прибыль за год утв. Наступает год. Значит, в бухгалтерском учете резерв должен быть скорректирован в сторону увеличения. В налоговом учете предельный размер отчислений в резерв уже рассчитывается исходя из выручки года, поэтому величина резерва с учетом ограничения не должна превышать 25 ,00 руб. Начисленный ранее резерв должен быть скорректирован в сторону уменьшения, а разница включена в состав внереализационных доходов.

Таким образом, в I квартале налогооблагаемая база увеличивается на сумму восстановленного резерва. При выполнении операции Расчет резервов по сомнительным долгам за март формируется бухгалтерская проводка:. При выполнении регламентной операции Расчет налога на прибыль за март, входящей в обработку Закрытие месяца , постоянные разницы приводят к признанию постоянного налогового обязательства на сумму 24 ,00 руб.

До конца года в бухгалтерском учете сумма резерва остается неизменной , 00 руб. В налоговом учете резерв ежеквартально корректируется в сторону увеличения по мере увеличения выручки. При выполнении операции Расчет резервов по сомнительным долгам за декабрь года формируется бухгалтерская проводка:.

Резерв по сомнительным долгам: расчет и учет

К сожалению, на практике организации нередко сталкиваются с просроченной дебиторской задолженностью своих покупателей заказчиков , а возможно и других дебиторов. Резерв по сомнительным долгам создается для того, чтобы в бухгалтерской отчетности организации данные о ее дебиторской задолженности были достоверны. Поэтому при наличии сомнительного долга надо создать резерв, даже если организация является субъектом малого предпринимательства. Для того, чтобы данные бухгалтерской отчетности были достоверными, активы и обязательства организации подлежат корректировке с учетом оценочных значений. В отношении дебиторской задолженности оценочным значением является резерв по сомнительным долгам, то есть в балансе сумма дебиторской задолженности отражается за вычетом созданного резерва.

{{vm.title}}

В этой статье мы расскажем о резервах по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете в году. Как рассчитать и отразить резерв, какие проводки сделать и списать долг за счет резерва. Резерв по сомнительным долгам формируют, если есть предположение, что покупатель не рассчитается вовремя. При выполнении определенных условий можно будет списать весь долг или его часть за счет резервного фонда и снизить налог на прибыль.

Резервы по сомнительным долгам создаются при наличии сомнительной задолженности на конец отчетного периода с учетом результатов инвентаризации, проводимой перед составлением годовой бухгалтерской отчетности. Сомнительной признается не погашенная в срок и не обеспеченная гарантиями дебиторская задолженность, возникшая в результате реализации продукции, товаров, выполнения работ, оказания услуг. Для расчета величины резерва по сомнительным долгам, включаемого в состав внереализационных расходов, следует сгруппировать сомнительную задолженность по срокам возникновения и умножить на установленный Налоговым Кодексом процент как указано ниже:. Следует отличать указанные резервы от одноименных резервов по сомнительным долгам, создаваемыми с учетом требований Инструкции по бухгалтерскому учету доходов и расходов N Мы будем рады оказать содействие по любому вопросу, связанному с введением изменений в Налоговый Кодекс в Беларуси, в том числе:. Запрос об услугах KPMG. Публикации Отрасли Услуги Карьера О нас.

В преддверии сезона составления годовой отчетности ответим на наиболее часто задаваемые читателями вопросы о резерве сомнительных долгов и его влиянии на налог на прибыль.

Кто и зачем создает резерв по сомнительным долгам, какие проводки использовать? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в статье.

Резерв по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете в 2019 году

Резерв по сомнительным долгам обязателен или нет — такой вопрос часто возникает у бухгалтера при формировании учетной политики. Ответ на него зависит от того, о каком учете бухгалтерском или налоговом идет речь. Рассмотрим, в чем различие между резервами по сомнительным долгам, создаваемыми в этих учетах. Сомнительный долг — что это и для чего нужен резерв по нему?

Содержание страницы Сомнительные долги и резервы по ним Законодательные документы Как создать резерв по сомнительным задолженностям Учет резерва — бухгалтерский или налоговый? Условия формирования резерва Отражение резерва по сомнительным долгам в бухгалтерском учете Право налогового учета резервов по сомнительным долгам. В практике предпринимательства приходится бывать и в роли кредитора, и в роли заёмщика.

Резервы по сомнительным долгам. Расчет и учет

.

Резерв по сомнительным долгам: нюансы учета

.

Резерв по сомнительным долгам формируют, если есть Во-первых, сомнительные долги отражаются в балансе за минусом созданного резерва. Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете бухгалтерский и налоговый учет и упростите свою работу.

Резервы по сомнительным долгам в бухгалтерском и налоговом учете 2019

.

Резерв по сомнительным долгам: учет в «1С:Бухгалтерии 8»

.

.

.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Учет резервов по сомнительным долгам. Проводки и расчет резерва
Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Элеонора

    Дивлячись на культуру водіїв, паркування, непотрібен цей брухт на дорогах.

  2. Гремислав

    ЗДРАВСТВУЙТЕ! ПОДСКАЖИТЕ ПОЖАЛУЙСТА, МОЖЕТЕ ЛИ ВЫ ПОМОЧЬ ЧЕЛОВЕКУ, КОТОРЫЙ НЕ ИЗ ГОРОДА МОСКВА?

  3. Зинаида

    П-И-Д-О-Р-Ы ! ! !